作者：小晟
近期在客户现场遇到会计在咨询的几个财税问题，现由小晟整理汇总后向各位同仁进行解答分享。
01
问题一：我公司本季度组织召开了跨城的年度重点会议，会议费税前列支需要哪些佐证性证据链？
答复：
参考一：对纳税人年度内发生的会议费，同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除：
（1）会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；
（2）会议材料（会议议程、讨论专件、领导讲话）；
（3）会议召开地酒店（饭店、招待处）出具的服务业专用发票。
企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除。
参考二：会议费的证据链包括：
（1）会务审批单；
（2）会务合同或者协议；
（3）会务进程单；
（4）出席签到单；
（5）付款证明；
（6）合规的增值税专用发票；
（7）费用的预算情况；
（8）会务现场照片或其他影像资料等。
02
问题二：请问我公司租赁仓库的合同需要缴纳印花税吗？出租方和承租方是否只需一方缴纳？
答复：合同印花税属于双向税、行为税。合同一经签订，出租方和承租方双方都要缴纳印花税。
房屋租赁合同一经签订，需按照合同总金额计算缴纳印花税。比如签订了10年的房租合同，每年租金20万元，合同总金额200万，则应按照合同总额200万元的千分之一缴纳印花税。
03
问题三：我公司老板问我开一家餐饮外卖小店，咨询如果成立个体户的话老板需要承担无限责任还是有限责任？
答复：按照《民法典》第五十六条规定，个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。
与有限责任公司股东不同，个体工商户的投资人对于经营期间形成的债务要承担无限连带责任。
04
问题四：公司2022年1月从某银行借了一笔有偿付息贷款，期限两年，到期一次还本付息，公司计提的尚未到期支付的借款利息费用，能否税前扣除？
答复：财务会计每年计提的尚未到期支付的借款利息费用，不得在计提年度税前扣除。
注：由于尚未到期支付利息，因此每年汇算清缴的时候应对上述利息金额做纳税调整处理。借款利息支出应在合同约定的付息日在税前扣除。
参考政策：
根据《企业所得税法实施条例》第十八条规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
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问题五：我公司通过携程订的机票，携程开具的电子普通发票能不能计算抵扣进项税？
答复：不可以。
参考政策：
根据财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号文第六条原文：
六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。
2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。
3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。
而携程开具的电子发票税目为“经纪代理服务-代订机票产品”，而条文“规定取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额”的前提为电子发票税目属于“运输服务”（仅限于国内旅客），故携程电子发票不可以抵扣增值税。
目前多数人购买机票会通过携程等第三方服务平台购买，建议可通过第三方服务平台选择邮寄行程单（产生的邮费亦可开具电子发票）或到机场航空公司自取行程单，合理利用国家政策红利降低企业增值税税负。
